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稅務總局：跨年發票報銷可這樣處理！

2024快要結束了，對于跨年發票報銷的問題，會計們又要開始做準備了。

對于企業來說，在全年的經營活動中，員工在平時購物或出差的發票錯月報銷是經常的事情。但在如果是跨年還是存在一些會計處理及稅務上需要注意的地方。

會計們都知道，我國的會計年度是從每年的1月1日起至12月31日止。而且，我們的會計核算制度是以權責發生制來進行賬務處理。權責發生制是一種會計基礎，它要求企業的收入和費用應當在其發生的會計期間內進行確認，而不論款項是否已經收付。這種原則有助于更準確地反映企業在特定會計期間的經營成果和財務狀況。

權責發生制不同于收付實現制，收付實現制是以款項支付為會計核算的確認時間。而權責發生制是在收入和費用發生時，不管款項是否已支付，都要進行核算確認，并做賬務處理。

所以，如果某一項采購業務或費用發生后，在當年的12月31日前未能取得發票，也應該進行賬務處理。而不是等到收到發票后才入賬處理。

跨年發票報銷應從會計處理有稅務影響兩方面來考量：

一、會計處理分以下幾種情況：

1、對于跨年報銷的發票，如果可以預估發票的金額，則企業通常會在費用實際發生時進行預提處理，即在費用發生的當年，根據預估金額計入當期費用，同時在資產負債表中形成一項預提費用負債。等到次年發票實際報銷時，再根據實際發票金額調整預提費用，同時沖減預提費用負債。

例如，2023年發生的招待業務，已付款5000元，發票因各種原因2024年才取得，如果符合相關規定，仍可在2023年的賬目中進行處理，但需在2024年企業所得稅匯算清繳(2025年5月31日前)時補充提供該發票作為有效憑證。會計分錄：

2023年進行費用計提：

借：銷售費用-業務招待費5000    

      貸：預提費用5000    

2024年報銷：

借：預提費用5000    

        貸：銀行存款/現金5000

2、如果費用發生、發票開具均在上一年度，但報銷在下一年度，可以通過“以前年度損益調整”科目進行核算。

在拿到發票時：

借：以前年度損益調整

貸：其他應付款

支付報銷款時：

借：其他應付款”    

貸：銀行存款

結轉時：

借：利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調整

3、如果屬于預付性質的發票，即使發票日期為上一年度，也應將該發票做在下一年度的賬里，并在稅務上進行相應的處理。

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