[點晴模切ERP]成本倒軋表為啥總軋不平？---從材料成本到主營業務成本
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成本倒軋表是一種通過計算存貨的變化來計算主營業務成本的表格，即上述確認成本科目的來源是否準確的過程，編制成本倒軋表通常用于會計和審計中復核主營業務成本的正確性。
三個循環 成本倒扎表的本質是三個循環：
首先： 循環1 原材料循環 原材料成本=原材料期初余額+本期購進-原材料期末余額-其他發生額 循環2 生產成本 生產成本=循環1結果 +直接人工+制造費用 循環3 主營業務成本 主營業務成本 =循環2結果 +在產品期初余額-在產品期末余額+庫存商品期初余額-庫存商品期末余額
同時，我們可以看到循環1對應的是采購環節，循環2對應生產制造環節，循環3對應銷售環節，有著非常明晰的內在邏輯。
各項的數據來源如下：
勾稽關系： 從如下的采購、存貨間與主營業務成本的勾稽關系可以了解整個脈絡，實際操作中的原則不一致，剔除項和加回項等很容易導致成本倒扎表扎不平：
如何編制： 從原材料采購到主營業務成本的過程就是成本倒軋表的填列過程。 一個原則： 成本倒軋表的倒軋原則：“與實現本步驟目的無關的操作，就剔除。” 成本倒扎表剔除了生產成本中重復結轉的金額，其目的是 吹糠見米。 六個步驟： 第一步：計算直接投入生產直接材料的原材料 直接投入生產直接材料的原材料=①原材料期初數+③本期原材料借方-②原材料期末數-④剔除項 這里說下很容易導致最終成本倒扎表扎不平的坑-----剔除項： 1.原材料盤虧：原材料盤虧成本硬生生少了，沒有在本步驟投入生產，要剔除； 2.原材料被研發領用：研發領用當然沒投入生產，要剔除； 3.原材料辦公領用：沒投入生產，要剔除； 4.原材料委外加工領用：委托加工物資在本步驟并沒有直接投入生產，就要剔除。 原則“與實現本步驟目的無關的操作，就剔除”，雖然委外加工最終投入了生產，但是在這一步并沒有，就要剔除。 5.原材料計入制造費用：有專門“直接人工”“制造費用”的項目來涵蓋。 6.原材料直接銷售：原材料直接銷售了，無論是計入主營業務成本，還是計入其他業務成本，因為在這一步沒有直接投入生產，那就要剔除。 7.其他非投入生產的剔除項：上面羅列了一般生產企業原材料貸方沒有計入生產的主要剔除項。如果還有其他的也要剔除。 第二步：計算生產成本本期增加額 生產成本本期增加額=直接投入生產直接材料的原材料+直接人工成本+制造費用 原材料投入生產后，在工人操作下，再投入水電、設備、房租等制造費用，就是本期投入到生產的成本。 第三步：計算產成品生產入庫成本 產成品生產入庫成本=在產品期初金額-在產品期末金額+生產成本本期增加額-剔除項 第四步：計算產成品銷售出庫金額 產成品銷售出庫成本=產成品期初余額-產成品期末金額+產成品盤盈金額+退貨收回產成品成本+外購的成品入庫金額-自制自用產品成本-內部領用產品成本-產成品折價盤虧報損-委托加工物資領用庫存商品-研發領用產成品-其他剔除項 第五步：計算產成品銷售結轉主營業務成本 如果存在發出商品的話，產成品的銷售出庫金額一部分結轉了主營業務成本，一部分計入了發出商品，所以需要考慮期初發出商品和期末未結轉成本的發出商品，才是產成品結轉主營業務成本的金額。 如果企業將直接銷售的原材料和半成品計入了主營業務成本，那么這里需要再加回來。 第六步：核對調整 在核對前，還要將非產成品、非原材料、非半成品銷售計入主營業務成本的等項目挑選出來，比如銷售物流費、倉儲費等，然后將倒軋出來的銷售成本與報表主營業務成本進行核對。如果還有差異就要再返回頭看一下是哪一項漏了，或者數據統計不準確。 邏輯一致 — 剔除項： 上述描述的內容為從原材料到主營業務成本的倒軋過程，實際過程中可能會涉及到 各式各樣的例外情況，這些需要在相應的項目下進行剔除或調整。 主要集中于原材料階段和半成品的階段，典型的有：
像這樣非正常的流入、流出的金額在編制成本倒軋表時要進行剔除。在財務信息化相當完善的今天，成本的歸集，分配和結轉都可以在內部的ERP系統中進行，所以在成本核算時，更多的還是要先去了解和熟悉企業的成本核算過程包括歸集、分配和結轉，在了解流程的基礎上進行企業成本的分析，才能更有針對地找到背后的原因。 閱讀原文：原文鏈接 點晴模切ERP更多信息：http://moqie.clicksun.cn，聯系電話：4001861886 該文章在 2025/4/8 9:13:09 編輯過 |
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